关于中央级事业单位、社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知
财政部
关于中央级事业单位 社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知
财会[2010]5号
党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，有关中央管理企业：
为了进一步规范中央级事业单位、社会团体和企业财政拨款结转和结余资金的会计处理，提供真实、准确的相关会计信息，根据《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预[2010]7号）等有关规定，现对上述单位财政拨款结转和结余资金会计核算有关问题规定如下：
一、执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位的相关规定
（一）相关会计科目及明细科目和备查账簿的设置。
1.增设“304 财政拨款结转”一级会计科目及相关明细科目。
增设“304 财政拨款结转”科目及相关明细科目，核算年末中央级事业单位（以下简称事业单位）的财政拨款结转数额。“财政拨款结转”一级会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转资金数额。“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目下均设置“基本支出结转”和“项目支出结转”两个二级明细科目，分别核算年末事业单位当年财政拨款结转和以前年度财政拨款结转中的基本支出结转和项目支出结转资金数额；“基本支出结转”二级明细科目下设置“人员经费结转”和“日常公用经费结转”两个三级明细科目，“项目支出结转”二级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
2.增设“305 财政拨款结余”一级会计科目及相关明细科目。
增设“305 财政拨款结余”一级会计科目及相关明细科目，核算年末事业单位的财政拨款结余数额。“财政拨款结余”一级会计科目下设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目，分别核算年末事业单位的当年财政拨款结余和以前年度财政拨款结余资金数额。“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目下均按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
3.“306 事业结余”科目核算内容的修订。
“306 事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支和财政拨款结转和结余外其他各项收支相抵后的余额。
4.“401 财政补助收入”科目相关明细科目的设置。
在“401 财政补助收入”科目原“基本支出”明细科目下设置“人员经费”和“日常公用经费”明细科目，进行明细核算。在“401 财政补助收入”科目原“项目支出”明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
5.“504 事业支出”科目相关明细会计科目的设置。
在“504 事业支出”科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”一级明细科目下设置“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目下均设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款支出和使用以前年度财政拨款结转和结余支出中的基本支出和项目支出资金数额；其中，“基本支出”三级明细科目下设置“人员经费支出”和“日常公用经费支出”两个四级明细科目，进行明细核算；“项目支出”三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行明细核算。
6.“108 预付账款”科目相关备查簿的设置。
事业单位应当建立预付账款备查簿，详细登记使用财政拨款支付的预付账款以及其中使用当年财政拨款支付的预付账款。
（二）相关账务处理。
事业单位应当按照下列规定在每年年末将财政拨款收支转入“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目有关明细科目。
1.结转财政拨款安排基本支出的收入和支出。
事业单位当年财政拨款基本支出结转不得提取职工福利基金和转入事业基金，应当在年末将财政拨款基本支出的收入和支出转入“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转”科目。
（1）结转财政拨款安排基本支出的收入。
年末，将财政拨款安排基本支出的收入转入当年财政拨款结转时，借记“财政补助收入——基本支出（人员经费、日常公用经费）”科目，贷记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目。
（2）结转财政拨款安排的基本支出。
年末，将事业支出中当年财政拨款基本支出转入财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出——基本支出（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目；将事业支出中使用以前年度财政拨款结转支出中基本支出转入财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出——基本支出（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目。
2．结转财政拨款安排项目支出的收入和支出。
事业单位应当在年末将财政拨款安排项目支出的收入和当年财政拨款项目支出转入“财政拨款结转——当年财政拨款结转
——项目支出结转”科目；将使用以前年度财政拨款项目结转和结余支出分别转入“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。然后对“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目下的财政拨款项目执行情况分别进行分析，按照《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）的规定将财政拨款项目资金余额区分为财政拨款项目结转和财政拨款项目结余，将财政拨款项目支出结余资金数额分别转入“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
（1）结转财政拨款安排项目支出的收入。
年末，将财政拨款安排项目支出的收入转入当年财政拨款结转时，借记“财政补助收入——项目支出”科目，贷记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目。
（2）结转使用当年财政拨款的项目支出。
年末，将当年财政拨款支出中项目支出转入当年财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出——项目支出”科目。
（3）结转使用以前年度财政拨款结转和结余的项目支出。
将使用以前年度财政拨款结转中项目支出转入以前年度财政拨款结转时，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——项目支出结转”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出——项目支出”科目。
将使用以前年度财政拨款结余中项目支出转入以前年度财政拨款结余时，借记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，贷记“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结余支出——项目支出”科目。
（4）分析并结转财政拨款项目支出结余资金。
完成上述处理后，根据有关项目执行情况的分析，按照当年财政拨款项目支出结余资金数额，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结余
——当年财政拨款结余”科目；按照使用以前年度财政拨款项目支出结余资金数额，借记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
3．当年财政拨款结转和结余的结转。
事业单位应当在下年初将“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目下的全部明细科目转入“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”对应明细科目，借记“财政拨款结转——当年财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目和“财政拨款结转——当年财政拨款结转——项目支出结转”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转
——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目；同时，将“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目下的全部明细科目转入“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，借记“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目，贷记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目。
4．使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出。
对于事业单位需要使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出，经财政部门审批同意后，调整财政拨款结余和结转科目的年初金额，将以前年度财政拨款结余转入以前年度财政拨款结转，借记“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费支出、日常公用经费支出）”科目或者“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转”科目。同时，事业单位应当建立使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿，详细登记已经使用的以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出资金数额。
5.上缴财政拨款结转和结余资金。
事业单位按规定向主管部门等上缴财政拨款结转和结余资金时，按实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政拨款结转”或者“财政拨款结余”科目有关明细科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”等科目。
二、执行行业会计制度的中央级事业单位的相关规定
执行《医院会计制度》、《高等学校会计制度》、《中小学校会计制度》、《科学事业单位会计制度》、《测绘事业单位会计制度》的中央级事业单位，应当参照上述规定设置会计科目有关明细科目和备查账簿，进行相关账务处理。
三、执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的相关规定
执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业，应当参照上述规定设置与财政拨款结转和结余资金有关的备查账簿，详细登记财政拨款结转和结余的相关信息。
四、《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列方法
中央级事业单位、社会团体和企业在填报《中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法》（财预[2010]7号）中规定上报的《财政拨款结转和结余资金情况表》时，根据下列方法填列：
（一）“截至上年底累计结转和结余资金－结转”（第5栏）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结转资金数，按照20××年初已结转当年财政拨款结转和结余后的“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”科目20××年初账面余额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（二）“截至上年底累计结转和结余资金－结余”（第6栏）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累计产生的财政拨款结余资金数，按照20××年初已结转当年财政拨款结转和结余后的“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目20××年初账面余额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（三）“20××年度－当年实际支出－当年财政拨款支出”（第9栏）：反映20××年年初预算批复、执行中调整的财政拨款实际支出数，按照“事业支出——财政拨款支出——当年财政拨款支出”科目20××年度借方发生额填列。
（四）“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结转”（第11栏）：反映使用以前年度的财政拨款结转资金数，按照“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结转支出”科目20××年度借方发生额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（五）“20××年度－当年实际支出－使用以前年度结转和结余资金-结余”（第12栏）：反映使用以前年度的财政拨款结余资金数，按照“事业支出——财政拨款支出——使用以前年度财政拨款结余支出”科目20××年度借方发生额和使用以前年度财政拨款结余安排的基本支出和项目支出备查簿分析填列。
（六）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转”（第14栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结转资金数，按照“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目20××年末贷方余额填列。
（七）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第15栏）：反映20××年财政拨款结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额，按照预付账款备查账簿中登记的有关数据填列。
（八）“20××年度－当年形成结转和结余资金－结余”（第16栏）：反映20××年当年财政拨款形成的结余资金数，按照“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目20××年末贷方余额填列。
（九）“截至20××年底累计结转和结余资金－结转”（第18栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结转资金数，按照“财政拨款结转——当年财政拨款结转”科目和“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转”科目20××年末账面余额之和填列。
（十）“截至20××年度累计结转和结余资金－结转－其中：暂付款”（第19栏）：反映截至20××年底财政拨款累计结转资金中资金已经支付、会计上作为暂付款处理的数额，按照预付账款备查账簿中登记的有关数据填列。
（十一）“截至20××年底累计结转和结余资金－结余”（第20栏）：反映截至20××年底累计产生的财政拨款结余资金数，按照“财政拨款结余——当年财政拨款结余”科目和“财政拨款结余——以前年度财政拨款结余”科目20××年末账面余额之和填列。
五、新旧衔接和2009年度相关报表的填列方法
（一）新旧衔接。
中央级事业单位、社会团体和企业应当在2010年初根据上述规定设置相关会计科目及其明细科目和备查账簿。对本单位2009年末有关会计科目余额进行分析后，分别转入新设置的对应会计科目明细科目中，同时（或者）在相关备查账簿中登记。
对于事业单位在实行国库管理制度改革后已转入“事业基金——一般基金”科目但尚未使用的基本收支财政拨款资金，应当转回至财政拨款结转相关明细科目，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转（人员经费结转、日常公用经费结转）”科目。
对于事业单位在2009年末从财政拨款基本支出结转中提取的职工福利基金，应当予以转回至财政拨款结转相关明细科目，借记“专用基金——职工福利基金”科目，贷记“财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转”科目。
对于在2009年末事业基金和事业结余中的财政拨款结转和结余资金，事业单位应当对其进行分析并分别转入2010年新账中的“财政拨款结转”和“财政拨款结余”相关明细科目。
（二）2009年度《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列。
中央级事业单位、社会团体和企业应当根据新旧衔接后有关会计科目明细科目余额和有关备查账簿，按照“四、《财政拨款结转和结余资金情况表》的填列方法”的要求正确填报《财政拨款结转和结余资金情况表》。
（三）2009年度中央部门决算报表中财政拨款结转和结余资金的填列。
2009年度中央部门决算报表中关于财政拨款结转和结余资金的填列方法按照《关于规范2009年度中央部门财政拨款结转和结余资金部门决算填报口径的通知》（财办库[2010]8号）的有关规定填列。
附件：中央级事业单位 社会团体及企业财政拨款结转和结余资金相关会
计明细科目表
财政部
二○一○年三月三日
附件下载:
中央级事业单位、社会团体及企业财政拨款结转和结余资金相关会计明细科目表.doc
http://kjs.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201003/P020100305558797532687.doc
辽宁省城市市容管理办法（修正）
辽宁省人民政府
辽宁省城市市容管理办法（修正）
辽宁省人民政府
第一条 为了加强城市市容管理，创造整洁、优美、文明的生产、工作和生活环境，促进社会主义物质文明和精神文明建设，依据《辽宁省城市建设管理条例》制定本办法。
第二条 本办法所称城市市容，是指城市道路、广场、园林绿地、建筑物、构筑物、公共设施以及贸易市场、停车场、标语牌、广告栏（牌）、匾联、标志等外部景观和环境卫生。
第三条 本办法适用于我省境内城市市区的市容管理。
第四条 市容管理实行统一领导，分级负责，专业人员管理与群众管理相结合的原则。
第五条 省、市人民政府的城市建设主管部门负责本辖区的市容管理工作，其所属的市容监督机构负责市容检查工作。
第六条 一切单位和个人均有监督、制止、检举揭发损害市容行为的权利和维护、改善市容的义务。
第七条 单位和个人新建、扩建、改建建筑物和构筑物，必须符合城市建设规划要求，讲究建筑艺术，其造型、色彩、高度等应与周围环境相谐调。
对申请建造有碍市容观瞻的建筑物及构筑物，土地管理部门不得批准用地，城市建设主管部门不得核发施工执照。影响市容的违章建筑由权属单位负责拆除。
第八条 现有的建筑物、构筑物应保持外形完好、整洁。建筑物临街一侧，未经城市建设主管部门批准，任何单位和个人不得拆毁建筑物的墙体、增设门窗、阳台或封闭建筑物上原有的门窗。
第九条 对有历史文物价值和艺术价值的建筑物，应保持其原有风貌，并由文物保护单位设置标志。未按《中华人民共和国文物保护法》规定履行批准手续的，任何单位和个人不得改动或拆除。
第十条 单位和个人设置城市雕塑，必须经城市建设主管部门审核批准。雕塑品的内容必须健康，符合造型艺术要求。
第十一条 在主要道路两侧和繁华地区不得修建实体围墙。必须修建的，应经城市建设主管部门批准；涉及土地权属变更的，应履行土地权属变更手续。现有的实体围墙，由权属单位负责逐步改造。
第十二条 城市公共设施主管单位应对公共设施经常维护、养护，保持完好、整洁。
第十三条 一切单位和个人应保持环境整洁，不得在道路两侧随意堆放物品和随地抛弃废弃物。
在临街建筑物的阳台、外廊上堆放和悬挂物品，不得有碍市容观瞻。
临街的残破、危险的建筑物和构筑物，除历史文物外，权属单位应及时整修或拆除。
第十四条 任何单位和个人不得擅自占用或挖掘城市道路、广场。确需临时占用、挖掘的，应经城市建设主管部门、公安机关批准。挖掘道路、广场的单位和个人应负责修复。
第十五条 任何单位和个人未领取工商行政管理部门核发的营业执照，未经城市建设主管部门和公安机关批准，不得在街道上及其两侧摆摊床、设商亭，阻碍交通，影响市容。
城市开设各类集市贸易市场，必须经市城市建设主管部门、工商行政管理部门和公安机关等部门联合批准。开设早市、夜市应在限定的时间内从事交易活动。市场管理部门负责管理市场环境卫生。
商店门前临时搭设的菜棚、果品床应符合市容管理要求，不得影响市容。
第十六条 建筑施工现场必须围挡作业，物料、残土堆放不得影响市容。竣工后应做到场平地净。
第十七条 单位和个人在道路两侧和公共场所设置停车场、存车处，必须经城市建设主管部门和公安机关批准，并应设置标志，车辆摆放整齐。
第十八条 沿街设置宣传栏、标语牌、广告栏（牌），应征得城市建设主管部门同意。
过时的、破旧的标语，悬挂或张贴的单位应及时摘掉或清除。
第十九条 任何单位和个人不得擅自在建筑物和公共设施上张贴、涂写广告。
临街单位的匾联应保持完好、整洁。用字准确、规范，字迹清晰。
临街的商业橱窗及展品陈列应整洁、美观。
第二十条 对在城市市容建设和维护管理中做出优异成绩的单位和个人，由人民政府或城市建设主管部门给予表扬和奖励。
第二十一条 对违反本办法有下列情形之一的，由城市建设主管部门责令其停止违法行为，限期清理、拆除或采取其他补救措施，对非经营性行为，并可处以100元以上1000元以下的罚款；对经营性行为且有违法所得的，并可处以违法所得1倍以上3倍以下的罚款，最高不超过3万元；对
经营性行为而无违法所得的，可处以100元以上1万元以下的罚款：
（一）未经批准擅自设置城市雕塑的；
（二）擅自在道路两侧或公共场所设置停车场、存车处的；
（三）擅自在街道两侧设置宣传栏、标语牌、广告栏的。
第二十二条 对违反本办法有下列情形之一的，由城市建设主管部门责令其停止违法行为，采取补救措施，可处以20元以上1000元以下的罚款：
（一）在道路两侧随意堆放物品的；
（二）建筑施工现场未设围墙，堆放物料残土影响市容，竣工后未清理现场的；
（三）擅自在建筑物和公共设施上张贴、涂写广告的；
（四）擅自拆毁建筑物的墙体，增改门窗、阳台或封闭建筑物上原有的门窗的。
第二十三条 违反本办法规定，擅自占用或者挖掘城市道路、广场，在街道两侧摆摊床、设商亭的，按照有关法律法规规定实施处罚。
第二十四条 当事人的行为构成治安管理处罚的，由公安机关给予处罚；触犯刑律的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十五条 当事人对城市建设主管部门给予的行政处罚决定不服的，可在接到处罚通知之日起十五日内，向作出处罚决定的上一级机关申请复议。上一级机关必须在接到复议申请之日起十五日内作出复议决定。
第二十六条 城市市容管理人员必须遵纪守法，秉公办事。对滥用职权，徇私舞弊，工作失职，情节轻微的，由主管部门给予行政处分；触犯刑律的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第二十七条 县（含县级市）、镇的街容管理可参照本办法执行。
第二十八条 环境卫生、园林绿地管理，按《辽宁省城镇公共卫生管理条例》、《辽宁省城市园林绿化管理办法》执行。
临时占用道路（含人行道）、设置商业性广告设施，应按《辽宁省城市建设管理条例》规定缴纳占道费、管理费。
第二十九条 市人民政府可根据本办法制定实施细则。
第三十条 本办法由省建设委员会负责解释。
1997年12月26日
