中国农业银行关于印发《农村信用社利息收支管理办法》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《农村信用社利息收支管理办法》的通知
1994年5月23日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行，武汉、沈阳、广州、西安、长春、哈尔滨、南京、成都市分行：
现将《农村信用社利息收支管理办法》印发给你们，请贯彻执行。执行中的情况和问题，望及时报告总行。
附：农村信用社利息收支管理办法
为加强农村信用社利息收支管理，准确、真实、及时地反映财务收支，正确处理财税关系，根据金融企业财务、会计制度，结合农村信用社的特点和实际情况，制订本办法。
一、基本规定
（一）农村信用社的利息收支坚持权责发生制和配比原则，并有利于实际操作。
（二）结息期的规定。集体农业和农户存、贷款按年结息；乡镇企业、其他集体（对公）企业在信用社开立结算户的个体经营者存贷款均按季结息（未开立结算户的个体经营者贷款利息按年结息）；金融机构往来、拆借、调剂资金、联社往来一般按季结息；储蓄存款按储蓄存款条例的规定办理。按年结息的为每年12月20日，按季结息的为季末月20日。
（三）计提应收、应付利息的方法应遵循一贯制原则。即前后各会计期间应尽量使用同一方法计提应收、应付利息，如确需变动，应经省级分行信用合作管理部门核准并在年度会计决算中说明。
（四）计提应付利息的范围（即应付利息科目核算内容）：1年（含1年）以上的定期存款和储蓄存款及1993年以前实行保息分红的股金。拆入资金和调剂（入）资金如没有按季结息的，也应计提应付利息。
（五）计提应收利息的范围（即应收利息科目核算内容）：各项跨季、跨年度未到约定归还期限的贷款、存放中央银行和农业银行的定期存款。拆出资金和调剂（出）资金如未按季、年结息的，也应计提应收利息。
（六）计提应收、应付利息的时间：凡规定有结息期的，均在结息日计提。1年期以上定期存款和储蓄存款按季计提：存放中央银行、农业银行定期存款、“保息分红”的股金及长期投资均按年计提。计提的时间为年末月或季末月的20日。
由于农户贷款户数过多，可在12月20日结息后暂不入帐，俟12月31日仍收不回利息时，再通过应收利息科目核算。
（七）计提应收、应付利息应按实际执行利率（包括按规定浮动利率）。保值储蓄贴补息支出按公布的贴补利率提取。
（八）计提应收、应付利息的方法：各项存款用平均余额计提或逐户计提；各项贷款及调剂资金、拆借资金按户（笔）计提。
二、计提应收、应付利息和利息收支的核算方法
（一）应收利息、应付利息都应设置明细帐户核算。应收利息按贷款户或资金使用单位设明细帐。应付利息按存款种类和利率档次及保值贴补息设明细帐。
（二）各项贷款不论按季、按年结息，均应在结息日按户（笔）计算应收利息，列入本期损益。计算出的应收利息，按季结息的，一般在贷款单位的结算存款户收回；按年结息的，一般向贷款户直接收回现金。确实无法收回的应收利息，应列入应收利息科目，以后实际收回时，再冲减应收利息科目，并应计算复利。有关的会计分录为：
1．结息时收回贷款利息的核算：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：利息收入——××收入户
2．结息时未能收回贷款利息的核算：
借：应收利息——××贷款户
贷：利息收入——××收入户
3．以后收回应收利息时：
借：活期存款——××户
（或）借：现金
贷：应收利息——××户
贷：利息收入——××收入户（未计算应收利息部分及应收利息的
复利）
（三）不论按季、按年结息的贷款，其逾期贷款计提的应收利息，列表外科目核算，实际收到利息时，列本期损益。有关的会计分录为：
1．计算应收利息时：
借：逾期贷款应收利息（表外科目）——××贷款户
2．逾期贷款利息收回时：
借：活期存款——××户（或）
借：现金
贷：利息收入——××收入户（含加息）
同时（贷）销计逾期贷款应收利息表外科目。
（四）存放人民银行、农业银行的定期存款按年计提应收利息，列入当期损益，实际收到利息时冲销应收利息。其会计分录为（以人民银行为例）：
1．计提应收利息时：
借：应收利息——人民银行特种存款户
贷：金融机构往来收入
2．实际收到本金和利息时：
借：存放农业银行款项（本利和）
贷：存放人民银行款项（本金部分）
贷：应收利息（已计利息部分）
贷：金融机构往来收入（未计利息部分）
（五）长期投资（主要是有价证券）按年计提应收利息，列入本期损益，计提的应付利息仍在长期投资科目“应计利息”帐户中核算，实际收到利息时冲销“应计利息”，其利息收入列入“投资收益”科目。
（六）实收、实付利息大于应收、应付利息的，其差额部分直接计入收入或支出利息。实付利息小于应付利息的，应冲销应付利息或在下次计提应付利息时进行调整。
（七）定期存款和定期储蓄存款按季提取的应付利息列入当期损益，到期实付利息时冲销应付利息。其会计分录为：
1．提取应付利息时：
借：利息支出——××利息支出
贷：应付利息——××应付利息
2．实际支付利息时：
借：应付利息——××存款应付利息（已计应付利息部分）
借：利息支出（未计应付利息部分）
贷：现金或——××存款
（八）“保息分红”的股金，按年提取的应付利息列入当年损益，实际支付利息时冲销应付利息。
（九）计提应收、应付利息时，应按计提的根据和方法抄列清单，并经复核无误后才能填制记帐凭证。
（十）其他计提应收、应付利息的核算，可参照上述核算手续办理。
（十一）不计提应收、应付利息的资产（如短期投资、拆出资金、存放同业款项等）和负债（如活期存款、定活两便储蓄存款、拆入资金、同业存放款项等）不通过应收利息和应付利息科目核算。其利息收支直接使用损益类有关收入（或收益）和支出科目。
（十二）对已计入应收利息的坏帐，按审批程序经批准后列入其他营业支出科目核算。
（十三）代理发放的贷款利息收入在其他应付款项科目核算。代理放款的手续费，应收入有关损益科目。
（十四）信用社、联社筹集的保险基金和福利基金等项资金应专户管理、专户核算，上述资金的存款利息收入应回归本金。
三、加强利息收支的核对和监督
（一）加强事后监督，坚持换人复核。对定期结息的存、贷款帐户，除复核计息积数外，结息时还要逐户复核利息金额；对逐笔计息的帐户，必须认真复核天数、利息金额和利率使用，确保准确无误。
（二）强化信用网点的监督检查。信用社要配备专职或兼职稽核人员，定期检查、监督信用网点的会计、出纳工作。信用网点的利息收支要逐笔复核，发现差错，及时纠正。
四、营业税的计征
（一）根据国家有关规定，农村信用社的下列收入应计征营业税：（1）放款利息收入；（2）与人民银行、农业银行、联社及其主管金融机构发生的转贷业务其利息收入和利息支出相抵后的利息；（3）手续费收入。
（二）在人民银行、农业银行及县（市）联社存入的结算资金、存款准备金、备付金、转存款等均属存款性质，其利息收入不计征营业税。
（三）金融机构往来中拆出资金与拆入资金的利差收入、用拆入资金放款的利差收入以及办理联行结算的利息收入等如何计征营业税，目前国家税务总局正在研究，可暂缓纳税，待有关政策明确后再汇算缴纳。
五、以前有关利息管理规定与本办法有抵触的，以本办法为准。
六、本办法自1994年1月1日起执行。
河南省乡镇企业非煤矿山安全管理办法
河南省人民政府
河南省乡镇企业非煤矿山安全管理办法
河南省人民政府
第一章 总 则
第一条 为了保障乡镇企业非煤矿山生产安全，防止矿山事故，保护矿山职工人身安全，促进乡镇企业非煤矿山健康发展，依据《矿山安全法》等有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在本省行政区域内从事除煤炭以外的其他各类矿产资源开采活动的乡镇企业（以下简称乡镇非煤矿山企业）及有关的部门和单位，必须遵守本办法。
本办法所称乡镇企业，是指农村集体经济组织或者农民投资为主，在乡镇（包括所辖村）举办的承担支援农业义务的各类企业。
第三条 乡镇企业非煤矿山生产应当坚持“安全第一、预防为主”的方针，严格按照有关矿山安全法律、法规和本办法的规定，加强矿山安全管理工作，采取切实有效措施，杜绝事故发生，保证安全生产。
第四条 县级以上人民政府必须加强对乡镇企业非煤矿山生产安全工作的领导。乡、镇人民政府必须加强对乡镇非煤矿山企业和个体采矿安全生产工作的监督管理。
县级以上人民政府劳动行政主管部门对本行政区域内的乡镇企业非煤矿山安全工作实施统一监督。
第五条 县以上乡镇企业主管部门负责管理乡镇非煤矿山企业的安全生产，履行以下职责：
（一）贯彻执行有关安全生产法律、法规以及各类矿种的安全技术规程、技术标准；
（二）指导乡镇非煤矿山企业建立安全生产管理体系，健全安全生产目标管理责任制及有关规章制度；
（三）指导乡镇非煤矿山企业进行技术改造，提高安全生产水平；
（四）审批乡镇非煤矿山建设工程的总体设计并负责安全设施的竣工验收；
（五）组织矿长（经理）、专（兼）职安全工作人员的培训考核；
（六）负责安全生产的监督管理，查处严重违反安全生产规程的行为和伤亡事故。
第六条 各级人民政府或有关主管部门对在坚持矿山安全生产、防止矿山事故、参加矿山抢险救护、进行矿山安全科学技术研究等方面取得显著成绩的单位和个人，应当给予表彰或奖励。
第二章 建矿安全保障
第七条 新建、改建、扩建乡镇非煤矿山建设工程和技术改造工程必须有保障生产安全、预防事故和职业危害的安全设施。安全设施必须和主体工程同时设计、同时施工、同时投入生产和使用。
第八条 申请开办乡镇非煤矿山企业，须向乡镇企业主管部门提供以下资料：
（一）必要的地质勘查资料与依法划定的矿区范围图件；
（二）矿山建设工程总体设计说明书或开采方案；
（三）矿山建设工程总体设计安全专篇；
（四）必要的环境保护措施和生产技术设备资料。
第九条 乡镇非煤矿山建设工程总体设计由乡镇企业主管部门组织论证，并按以下规定实行分级审批：
（一）投资总额在500万元以下的，由县（市）乡镇企业主管部门负责；
（二）投资总额在500万元以上、1000万元以下的，由市地乡镇企业主管部门负责；
（三）投资总额在1000万元以上的，由省乡镇企业主管部门负责。
乡镇非煤矿山建设工程总体设计中有关安全设施的设计审查，必须有同级劳动行政主管部门参加，审批后报上一级乡镇企业主管部门备案。
第十条 乡镇非煤矿山建设工程验收投产之前，建设单位应向乡镇企业主管部门和劳动行政主管部门报送矿山建设工程施工和完成情况的综合报告，并提供以下资料：
（一）工程安全设施完成情况；
（二）有害物质的检测数据和地质变化情况；
（三）主要工程和设备安装、试运行情况及评价；
（四）矿井巷道及采场布置实测图或露天矿采场布置实测图；露天开采的矿山企业应有爆破警戒范围图及安全措施，地下开采的应有地面崩落与错动范围图；
（五）安全管理制度；
（六）管理和作业人员的安全培训和资格认可情况。
第十一条 乡镇非煤矿山建设工程竣工后，乡镇企业主管部门应会同同级劳动行政主管部门及有关部门对矿山建设工程安全设施进行验收。经验收合格的，由乡镇企业主管部门按照国家规定颁发生产许可证，未经验收或验收不合格的不得投入生产。
第十二条 所有乡镇非煤矿山企业必须依法办理有关办矿手续，取得有关主管部门颁发的采矿许可证、爆炸物品安全使用许可证、生产许可证、营业执照等，方可进行生产经营。各有关主管部门应当按照国家规定，对符合条件的，及时发放有关证照；对不具备条件的，不得发放有关证
照。
第三章 采矿安全保障
第十三条 矿山开采应当按照《矿山安全法实施条例》的有关规定，具备保障安全生产的条件，执行国家有关矿种的矿山安全规程和行业技术规范。
第十四条 乡镇非煤矿山的开采必须符合以下条件：
（一）应有合理的通风、防尘、防火、防水、防自燃、防倒塌系统；
（二）采场爆破应编制爆破设计；
（三）供电应有过流、漏电和接地保护；
（四）有爆炸危险的矿井应选用防爆电气设备；
（五）按规定设置尾矿库；
（六）竖井提升应有防坠井、防过卷装置；
（七）斜井提升应有防跑车装置；
（八）法律、法规规定的其他安全条件。
露天矿山开采，必须按照设计规定控制剥采工作面的阶段高度、平台宽度、边坡角和最终边坡角。剥采和排土作业不得给深部或邻近矿山及周围居民造成危害。
第十五条 乡镇非煤矿山企业使用有特殊安全要求的设备、器材、防护用品和安全检测仪器，必须符合国家安全标准或行业安全标准。不符合国家标准和行业标准的，不得使用。
乡镇非煤矿山企业对机电设备及其防护装置、安全检测仪器必须按规定及时进行检查、维修，保证准确和安全使用。
第十六条 乡镇非煤矿山企业的作业环境必须符合安全卫生规定，对作业场所有毒有害物质、井下含氧量以及温度、噪声等定期进行检测，保证符合安全卫生要求。
第四章 企业安全管理
第十七条 乡镇非煤矿山企业必须加强安全管理，建立、健全安全管理制度和安全生产岗位责任制，并经常检查安全制度的执行情况，作好检查记录。
乡镇非煤矿山企业应当根据企业的生产情况，制定并实施相应的技术改造计划和安全生产防范措施。
第十八条 乡镇非煤矿山企业的矿长（经理）是矿山企业安全生产第一责任者，应当认真履行《矿山安全法实施条例》规定的安全生产职责，对本企业安全生产工作负责，并与当地乡镇人民政府签订年度安全目标责任书。
乡镇非煤矿山企业的矿长（经理）必须接受县以上乡镇企业主管部门组织的安全生产资格培训，取得省乡镇企业主管部门颁发的乡镇企业厂（矿）长安全生产资格证书，并向劳动行政主管部门备案。劳动行政主管部门可以对已取得矿长安全生产资格证书的矿长进行抽查、考核。
第十九条 乡镇非煤矿山企业的安全管理组织和安全人员，具体负责本企业的安全生产工作。安全人员必须经过县以上乡镇企业主管部门培训，经考核合格，持证上岗。
第二十条 乡镇非煤矿山企业必须按国家规定对职工进行安全教育培训：
（一）新职工下井前，应接受不少于72小时的安全教育培训，考试合格在有经验的职工带领下工作4个月，方可独立工作；
（二）从事矿山地面和露天矿作业的新职工，应接受不少于40小时的安全教育培训，经考试合格方可上岗作业；
（三）采用新设备、新技术、新工艺和调换工种的职工必须进行重新培训，经考试合格后方可上岗作业；
（四）所有生产作业人员，每年应接受不少于20小时的在职安全教育培训，未经安全教育培训，或经培训考试不合格的，不得上岗作业。
每次安全教育培训和考核结果，应当记录存档。
第二十一条 特种作业人员必须按照《矿山安全法实施条例》和国家有关规定接受专门安全培训，经考核合格取得证书后，方可上岗作业。
第二十二条 乡镇非煤矿山企业必须制定矿山事故防范措施，按照不同作业场所的要求设置矿山安全标志。建立由专（兼）职人员组成的救护和医疗急救组织，配备必要的装备、器材和药物，并可与当地专业救护组织建立协作关系，确保事故发生后能够及时抢救和妥善处理。
第二十三条 乡镇非煤矿山企业必须按照《矿山安全法实施条例》的规定，安排一定的资金，用于下列改善矿山安全生产条件的项目：
（一）预防矿山事故的安全技术措施；
（二）预防职业危害的劳动卫生技术措施；
（三）职工的安全培训；
（四）改善矿山安全生产条件的其他技术措施。
前款所需资金，由矿山企业按矿山维简费的20％的比例具实列支；没有矿山维简费的矿山企业，按固定资产折旧费的20％的比例具实列支。
第五章 监督管理
第二十四条 各级乡镇企业主管部门、劳动行政主管部门应当加强协调和配合，依照各自的职责，及时做好乡镇非煤矿山企业安全生产的管理和监督检查工作。
第二十五条 乡镇企业主管部门应定期对乡镇非煤矿山企业的作业环境和使用有特殊安全要求的设备、器材、防护用品和安全检测仪器进行检测、检验。不符合安全要求的，必须责令矿山企业采取措施，达到安全规定标准。
第二十六条 乡镇企业主管部门在检查乡镇非煤矿山企业的安全状况和安全工作中，对矿山企业存在的事故隐患和问题应当向企业下达《矿山安全检查通知书》，并要求及时处理；情况紧急时，有权令其停止作业，撤退人员。
第二十七条 乡镇非煤矿山企业发生伤亡事故，乡镇企业主管部门应当按照有关事故调查处理的法规和规章的规定，会同劳动行政主管部门和有关主管部门及时对事故进行调查和处理，并督促有关的企业做好整改和善后工作。
第六章 法律责任
第二十八条 乡镇非煤矿山建设工程安全设施的设计未经批准擅自施工的，由乡镇企业主管部门责令停止施工；拒不执行的，由乡镇企业主管部门提请县级以上人民政府决定由有关主管部门吊销其采矿许可证和营业执照。
第二十九条 乡镇非煤矿山建设工程的安全设施未经验收或者验收不合格擅自投入生产的，由劳动行政主管部门会同乡镇企业主管部门责令停止生产，并由劳动行政主管部门依法处以罚款；拒不停止生产的，由劳动行政主管部门提请县级以上人民政府决定由有关主管部门吊销其采矿许
可证和营业执照。
第三十条 已经投入生产的乡镇非煤矿山企业，不具备安全生产条件而强行开采的，由劳动行政主管部门会同乡镇企业主管部门责令限期改进；逾期仍不具备安全生产条件的，由劳动行政主管部门提请县级以上人民政府决定，责令停产整改或者由有关主管部门吊销其采矿许可证和营业
执照。
第三十一条 有下列行为之一的，对企业主管人员和直接责任人员由其所在单位和上级主管机关给予行政处分：
（一）未建立安全组织或配备专（兼）职安全人员的；
（二）未对职工进行安全教育、培训，分配职工上岗作业的；
（三）使用不符合国家安全标准或者行业安全标准的设备、器材、防护用品、安全检测仪器的；
（四）未按规定提取或者使用安全技术措施专项费用的；
（五）拒绝安全检查人员进行现场检查或者在被检查时隐瞒事故隐患，不如实反映情况的；
（六）存在重大事故隐患，接到《事故隐患整改通知书》逾期不采取有效措施、不进行整改的；
（七）未按规定及时、如实报告矿山事故的。
上述行为依法应当予以行政处罚的，由劳动行政主管部门依法执罚。
第三十二条 当事人对行政处罚决定不服的，可以依照《行政诉讼法》和《行政复议条例》的规定，申请复议或者提起行政诉讼。
第三十三条 严重违反劳动安全卫生法律、法规的，企业在规定期限内不得评为先进单位，企业负责人及其责任人员在规定期限内不得评为先进工作者或劳动模范。
第三十四条 乡镇非煤矿山企业主管人员违章指挥、强令工人冒险作业，因而发生重大伤亡事故或造成重大经济损失、构成犯罪的，依法追究刑事责任。
乡镇非煤矿山企业主管人员对矿山事故隐患不采取措施，因而发生伤亡事故或造成重大经济损失、构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条 乡镇企业主管部门的主管负责人及安全人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，尚未构成犯罪的，给予行政处分，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第三十六条 本办法自发布之日起施行。
1998年6月7日
